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利得稅是什麼？全面拆解香港利得稅制度與基本概念 在香港經營生意，無論是有限公司、獨資經營、合夥業務，甚至是部分在港有營運的外地公司，都會接觸到一個核心稅項：利得稅。要做好稅務規劃，首先必須清楚明白利得稅是什麼、適用範圍、課稅原則，以及其與個人薪俸稅、物業稅的分別。 簡單來說，利得稅是就「在香港產生或得自香港的應評稅利潤」徵收的稅項。只要業務在香港有實質運作，並且有利潤產生，一般都會被視為需要繳交利得稅。與其他地區的公司稅不同，香港採用「地域來源原則」，只就源自香港的利潤徵稅，而不對海外來源利潤課稅（在符合相關稅務條件及實務要求下）。 在理解香港利得稅時，有幾個關鍵特點值得留意： 第一，課稅對象主要包括公司（如有限公司）、法人團體、信託及業務經營者，並不限於註冊公司；只要有「業務」性質，而非純粹被動投資，就有機會涉及利得稅。例如貿易公司、顧問公司、線上商店、專業服務公司等，都需按其應評稅利潤報稅。 第二，課稅基礎是「應評稅利潤」，而非營業額。也就是說，會先由會計年度的淨利潤出發，再按稅務條例加回不允許扣減的開支（如罰款、部分折舊、私人開支），減去可扣稅的免稅項目和資本免稅額，得出最後的應評稅利潤。這個程序，正是利得稅計算的核心。 第三，稅率與兩級制。目前香港對公司一般採用兩級制利得稅：首200萬港元應評稅利潤以較低稅率課稅，超出部分以標準稅率徵收；而非公司實體（如獨資、合夥）則有另一套相應稅率。兩級制的目的，是減輕中小企稅務負擔，鼓勵創業和投資。 第四，香港利得稅與薪俸稅的分別在於，前者針對「業務利潤」，後者針對「受僱收入」。如果你既是公司的股東又在公司受僱，可能同時涉及利得稅（公司層面）和薪俸稅（個人層面），兩者計算及申報方式完全不同。 因此，理解利得稅是什麼不只是記住一個稅率，而是要從業務模式、收支結構、地域來源、組織架構等多角度出發，評估哪些收入需要繳稅、哪些支出可以扣稅，以及如何依法合規地進行稅務籌劃。 利得稅計算方法詳解：由會計利潤到應評稅利潤 要準確掌握利得稅計算方法，必須先理解一個重點：報表上的「會計利潤」並不等同「應評稅利潤」。兩者之間的差異，來自會計準則與稅務條例的不同要求。因此，利得稅計算的核心步驟，是由會計利潤出發，作出一連串稅務調整。 一般而言，利得稅的計算流程可以概括為以下幾個階段： 第一，由審核／管理賬的淨利潤開始。公司每個財政年度完結後，會編製損益表和資產負債表。損益表中的「本年度溢利」或「稅前溢利」，是計算的起點，但仍然只是會計層面的數字。 第二，加回不准扣減的開支。例如： ・罰款或違例票控費用（屬違法支出，不能扣稅）・業主私人開支（例如純個人旅遊消費）・非認可折舊或一次性撥備・與免稅收入相關的開支 這些項目雖然在會計上屬開支，但在稅務上不被容許扣除，需要在稅務調整時加回。 第三，扣除免稅收入或特別扣減。包括： ・合資格的海外來源利潤（在符合稅務局要求下，可申請不課稅）・合資格的股息收入（視乎具體情況）・資本性收益（例如純資產重估收益，一般不課利得稅） 這些收入雖然在會計帳上作為收益列示，但在稅務上可能屬免稅或不屬應評稅利潤，須在計算利得稅時扣除。 第四，計算稅務折舊及資本免稅額。對於固定資產（如機器、電腦、辦公設備），稅務上有一套獨立於會計折舊的「資本免稅額」制度，例如： ・首年免稅額（初次購置資產的較高扣減比例）・年度免稅額（其後年度按餘額計算折舊）・某些固定資產可作100%即時扣減（視乎相關稅務優惠政策） 會計折舊通常要加回，再以稅務折舊代替，從而得出調整後的應評稅利潤。 第五，應用稅率及兩級制計算稅額。在得到最終的應評稅利潤後，才會套用當年度有效的利得稅稅率，例如： ・首200萬應評稅利潤：以較低稅率（例如8.25%）徵收・超出200萬部分：以標準稅率（例如16.5%）徵收 非公司業務（獨資、合夥）則使用相應的個人業務兩級稅率。最終結果就是公司或業務該年度應繳的利得稅。 值得留意的是，在實際操作中，利得稅計算方法遠不止是簡單的加加減減，而是涉及對「收入是否源自香港」、「支出是否全數且專為產生該項收入而支付」、以及「交易性質屬資本抑或收入」等專業判斷。不同業界（如貿易、服務、地產、投資持有公司、控股公司）在稅務處理上亦會有所差異。 因此，很多企業會根據標準的利得稅計算表格式建立內部模板，以配合年度報稅及與會計師、稅務顧問溝通，減少出錯及被稅局查詢的風險。 利得稅計算表與實際例子：一步一步看懂計算過程 理解原理之後，最能幫助掌握利得稅的方式，就是透過具體的利得稅計算表例子來實戰演練。以下以一間假設的香港有限公司為例，展示由會計利潤到利得稅的整個計算過程，並示範常見的調整項目。 假設某有限公司於2024/25課稅年度的財務概況如下：…
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Diego Barreto