深入拆解香港利得稅兩級稅：稅率、計算方法與關聯實體全面解析
Diego Barreto 香港利得稅兩級稅制度概覽：設計原意與適用對象 香港政府自引入利得稅兩級稅（Two-tiered Profits Tax Rates）制度後，中小企的稅務籌劃模式出現明顯變化。這套制度的核心理念，是透過較低的首段利得稅稅率，減輕合資格企業的稅務負擔，從而鼓勵創業、支持中小企發展，同時保持香港簡單低稅制的國際競爭力。 在舊有制度下，企業不論規模大小，只要有應評稅利潤，均以單一利得稅稅率繳稅，沒有差別待遇。兩級稅制度實施後，合資格企業的首 200 萬港元應課稅利潤以較低稅率徵稅，其餘利潤則以原有標準稅率計算。這個設計，令盈利較少的中小企能享有更明顯的減稅效果，而大型企業只在利潤首段享受有限優惠，避免出現過度偏向大企業的情況。 兩級稅制度涵蓋的納稅人，主要包括在香港經營業務並需繳利得稅的公司及法人團體，例如有限公司、擔保有限公司、某些法人組織等。獨資及合夥商號雖以個人名義報稅，但在計算應課稅利潤時，同樣會受兩級稅概念影響，只是技術處理上會透過個人入息稅體系呈現。整體而言，只要在香港「源自香港」或「在香港產生或得自香港」的利潤，一般均屬利得稅範圍。 然而，並非所有實體都可以簡單套用兩級稅優惠。若企業存在關聯實體，例如同一集團內多間公司，或由同一最終控權人持有的多個實體，就不能讓所有關聯公司同時享有首 200 萬利潤的低稅率，只能由其中一間實體選擇享用。這樣的設計，是為防止納稅人透過「拆公司」分散利潤，藉此重複享用優惠，確保制度公平及財政穩定。 值得注意的是，兩級稅制度並沒有改變香港屬地來源課稅原則，僅是改變稅率層次及分段方式。企業在考慮稅務負擔時，除要理解新的利得稅稅率結構，亦要緊記利潤來源判斷、可扣稅開支、折舊免稅額及其他扣減項目，才可以全面掌握實際稅負。對於中小企而言，充分理解兩級稅設計，不但有助準確預算稅款，更能在商業策劃及現金流安排上作出更周全部署。 利得稅稅率與兩級稅計算：從數字到實務操作 現行香港公司利得稅一般採用兩級稅率架構：首 200 萬港元應課稅利潤適用較低利得稅稅率，其後超出部分則以標準稅率課稅。以法人公司為例，首段利潤稅率為 8.25%，其餘利潤則按 16.5% 徵稅；對於非法人商業實體（如獨資或合夥），首段利潤稅率為 7.5%，其後部分則為 15%。這種分段方式，就是俗稱的利得稅兩級稅制度。 在實務上，兩級稅計算首先要從會計盈利出發，調整成稅務上認可的「應評稅利潤」。企業需要： 第一，將不可扣稅的開支加回，例如罰款、某些與生產利潤無直接關係的支出、非認可慈善捐款等；第二，扣減可享稅務優惠或扣除的項目，例如折舊免稅額、研發開支（若符合條件）、認可慈善捐款等。完成這些調整後，得出的應評稅利潤才是套用兩級利得稅稅率的基礎。 當應課稅利潤金額確定後，計算步驟大致如下： 若應課稅利潤不超過 200 萬港元，整筆利潤均適用較低稅率，例如公司則全部以 8.25% 計算；若利潤超過…